繰延税金資産とは？
くりのべぜいきんしさん
繰延税金資産とは、将来の税金を減らす効果を持つ一時差異を資産として計上する会計上の概念で、税効果会計において貸借対照表に計上されます。
繰延税金資産（くりのべぜいきんしさん、Deferred Tax Asset）とは、税効果会計の考え方に基づき、会計上の費用・損失が税務上では認識のタイミングが異なることで生じる「将来における法人税等の前払い相当額」を資産として計上したものです。
発生の仕組みを理解するには「一時差異」の概念が重要です。たとえば、会計上は当期に貸倒引当金を100万円計上して費用認識しても、税務上はその年度の損金として認められない場合があります。この差額について将来に課税所得が減少する（税金が安くなる）効果を見越して、あらかじめ資産に計上するのが繰延税金資産です。
主な発生原因としては以下が挙げられます。
- 貸倒引当金の損金不算入
- 減損損失の一時的な税務非認容
- 退職給付引当金の未払い計上
- 棚卸資産の評価損の繰延
- 税務上の繰越欠損金
繰延税金資産は回収可能性の判断が重要で、将来に十分な課税所得が見込めなければ計上が認められず、計上済みの資産を取り崩す（評価性引当額の設定）必要が生じます。この判断は企業の収益見通しと密接に関わるため、決算分析において注目される項目のひとつです。
使い方・例文
上場企業の決算書を読む際、貸借対照表の固定資産の部に「繰延税金資産」という項目があれば、将来の節税効果を資産計上していると理解できます。会計士試験や簿記1級の学習でも必須の概念です。
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