別表四とは？
べっぴょうし
別表四とは、法人税の申告において会計上の利益を税務上の所得金額に調整するための計算表で、加算・減算項目を整理した書類です。
別表四（べっぴょうし）は、法人税の確定申告書に添付する書類のひとつであり、正式名称は「所得の金額の計算に関する明細書」という。企業が作成する損益計算書上の当期純利益（会計上の利益）を出発点として、税法上のルールとの差異を加算・減算することで課税所得（税務上の所得金額）を算出する計算表である。
会計基準と税法は目的が異なるため、同じ取引についても利益・損失の計上タイミングや金額が一致しないケースが多い。このギャップを「申告調整」といい、別表四はその調整計算を可視化するための書類として機能する。
別表四での調整項目の主な例は以下の通りである。
- 加算項目：損金不算入の交際費・減価償却超過額・引当金の繰入超過額など（会計では費用だが税務では認めない項目）
- 減算項目：益金不算入の受取配当金・還付税金など（会計では収益だが税務では所得に含めない項目）
- 期中に生じた欠損金の損金算入など
別表四で算出された所得金額は別表一（法人税額の計算）へ引き継がれ、最終的な法人税額の算定に用いられる。税理士や経理担当者にとって法人税申告の根幹をなす書類であり、税務調査の際にも重点的に確認される。確定申告書の作成において正確な別表四の作成は、適正な納税額の計算に直結する重要な作業である。
使い方・例文
「決算後に税理士が別表四を作成し、交際費の損金不算入額を加算することで課税所得が会計利益よりも大きくなるケースは法人税申告でよく見られる。」
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